人不管走到哪一步，總得找點(diǎn)樂子，想一點(diǎn)辦法。是的，在大陸注冊(cè)美國(guó)公司如何避稅?就是我的見解，想的辦法！小編今天就和大家談?wù)剬?duì)在大陸注冊(cè)美國(guó)公司如何避稅?的見解。接下來就將今天在大陸注冊(cè)美國(guó)公司如何避稅?分享給大家。如果你想了解在大陸注冊(cè)美國(guó)公司如何避稅?的話，一定要仔細(xì)往下看哦。

跨國(guó)公司是如何避稅的?

跨國(guó)公司在激烈的國(guó)際市場(chǎng)上要立于不敗之地，必須要全方位地增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，一方面從內(nèi)部因素入手，另一方面要盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)。各國(guó)之間存在的稅收差異，使納稅人國(guó)際避稅的企圖成為可能

在國(guó)際避稅的實(shí)踐中，跨國(guó)納稅人的避稅方法高招百出，防不勝防，誰(shuí)對(duì)有關(guān)國(guó)家的稅法研究得越細(xì)，方法也就越多，并且越來越具有隱蔽性。不論其招數(shù)百端，就其根本是納稅人或征稅對(duì)象的來源是否能在不同國(guó)家稅收管轄權(quán)范圍之間得到轉(zhuǎn)移為宗旨?？鐕?guó)公司(跨過納稅人種的法人)，按稅收管轄權(quán)不同又可確定為公民或居民，這里統(tǒng)稱人的要素；征稅對(duì)象也就是指資金投放，勞務(wù)付出，或貨物交換而產(chǎn)生的收益或所得，這里統(tǒng)稱為物的因素。兩者的運(yùn)動(dòng)將會(huì)形成避稅的方法。

一、通過人的流動(dòng)來進(jìn)行避稅

在分析跨國(guó)公司人的住所變化之前，首先要明了各國(guó)對(duì)于公司法人公民身份和居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)再分析存在的避稅可能。對(duì)于法人公民公司納稅人而言，其具有無限納稅義務(wù)；而對(duì)于法人居民公司納稅人而言，居民公司可以采用一些技術(shù)處理來避免成為居民納稅人。

1)一些股東不參與管理活動(dòng)，其股份與影響管理的權(quán)力分離，只保留他們的財(cái)權(quán)。2)避免在高稅國(guó)注冊(cè)公司，最好選在國(guó)際避稅地或提供稅收優(yōu)惠較多的國(guó)家。3)選用非居民擔(dān)任管理角色。4)不在高稅國(guó)召集股東會(huì)議或管理決策會(huì)議，并在這些國(guó)家之外做出各種會(huì)議報(bào)告。國(guó)外會(huì)議記錄必須包括在國(guó)外做出的重大營(yíng)業(yè)決策和詳細(xì)資料。5)避免從高稅國(guó)發(fā)出電話或其他電訊指示。6)對(duì)臨時(shí)或緊急交易，建立一個(gè)分離的服務(wù)公司，按一定的利潤(rùn)納稅，以避免全額納稅。

公司法人居所遷移避稅，在于確定公司或有關(guān)機(jī)構(gòu)的居所在哪里，主要以該公司或機(jī)構(gòu)的控制管理部門設(shè)在什么地方為準(zhǔn)。比如一家在法國(guó)注冊(cè)的公司可以是中國(guó)的居民公司，而在中國(guó)注冊(cè)的法國(guó)公司可以是法國(guó)居民公司。由此可見，公司在別國(guó)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)可以作為居民公司對(duì)待，同時(shí)也不應(yīng)妨礙該公司母國(guó)也將其作為居民公司看待。因此，利用居所變化躲避納稅義務(wù)的一個(gè)核心就是消除使其母國(guó)或行為發(fā)生國(guó)成為控制和管理地點(diǎn)的所有實(shí)際特征，實(shí)現(xiàn)公司居所虛無化。

例如，法國(guó)斯弗爾鋼鐵股份有限公司以下列手段和方式避免在英國(guó)具有居所和成為英國(guó)納稅義務(wù)人：1)該公司中的英國(guó)股東不允許參加管理活動(dòng)，英國(guó)股東的股份與影響和控制公司管理權(quán)力的股份分開。他們只享有收取股息、參與分紅等權(quán)力。2)選擇非英國(guó)居民做管理工作，如經(jīng)理、董事會(huì)的成員等。3)不在英國(guó)召開董事會(huì)或股東大會(huì)，所有與公司有關(guān)的會(huì)議、材料、報(bào)告等均在英國(guó)領(lǐng)土外進(jìn)行，檔案也不放在英國(guó)國(guó)內(nèi)。4)以英國(guó)電報(bào)、電訊等有關(guān)方式發(fā)布指標(biāo)、命令。5)為應(yīng)付緊急情況附帶發(fā)生的交易行為等特殊需要，該公司在英國(guó)境內(nèi)設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的服務(wù)性公司，并按照核定的利潤(rùn)率繳納公司稅，以免引起英國(guó)政府的極端仇恨。事實(shí)表明，法國(guó)斯弗爾鋼鐵股份有限公司的這些做法十分正確有效。據(jù)報(bào)道，從1973年到1985年這幾年期間，該公司成功地回避了英國(guó)應(yīng)納稅款8137萬(wàn)美元。

在利用公司居所變化進(jìn)行避稅的過程中，還可以信箱或中間操作方式進(jìn)行。信箱公司是指那些僅僅具有法定的組織形式及完成居住國(guó)法定登記手續(xù)的公司。這些公司名義上所應(yīng)從事的各項(xiàng)活動(dòng)均由在其他國(guó)家的公司或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行。這些公司或分支機(jī)構(gòu)都是設(shè)在有投資稅收優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)的國(guó)家中的法人組織和實(shí)體，或者那些故意制造賬面虧損，希望以后年度利潤(rùn)可以相互抵消的公司和實(shí)體。他們往往不僅在名義上享受各種稅收優(yōu)惠，而且還有其他方法轉(zhuǎn)移收入。中間操作與信箱公司不太一樣，它是通過所得來源所在地與最終所得人或受益人中間設(shè)置一個(gè)中心機(jī)構(gòu)。該公司機(jī)構(gòu)通常設(shè)在避稅港、自由港、或擁有某些稅收優(yōu)惠規(guī)定的國(guó)家等地方。當(dāng)該中心機(jī)構(gòu)收入或利潤(rùn)積累到一定程度和規(guī)模時(shí)，可用做再投資或做他用。中間操作公司的避稅作用主要體現(xiàn)在取得股息、利息、匯利不動(dòng)產(chǎn)及有價(jià)證券方面，對(duì)有稅收條約的國(guó)家來說，中間操作的方法更為重要。

二、通過人的非流動(dòng)實(shí)現(xiàn)避稅

人的非流動(dòng)是指跨國(guó)納稅人并不離開原居住國(guó)，而通過其它方式改變居民身份，規(guī)避其在高稅國(guó)的無限納稅義務(wù)，或者使所得或財(cái)產(chǎn)在形式上與本人分離，達(dá)到本人在居住國(guó)避免就這部分所得或財(cái)產(chǎn)納稅的目的。

人的非流動(dòng)避稅可以具體分為兩種情況：一種是住所的虛假遷出，另一種是住所不遷出。

所謂住所的虛假遷出，是指從法律上看，跨國(guó)納稅人已遷出了高稅國(guó)，但實(shí)際上并沒有在其他任何地方取得住所。一個(gè)高稅國(guó)的跨國(guó)納稅人，哪怕他實(shí)際上是該國(guó)居民，只要有足夠的證據(jù)證明他不是這個(gè)國(guó)家的居民，就可以減輕甚至消除其國(guó)際納稅義務(wù)。

而所謂住所不遷出高稅國(guó)，是指跨國(guó)納稅人從法律上看沒有遷出高稅國(guó)，只是在其他低稅國(guó)建立信托財(cái)產(chǎn)或其他信托關(guān)系，以此來逃避納稅。跨國(guó)納稅人利用信托形式轉(zhuǎn)移所得或財(cái)產(chǎn)，將自己擁有的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)給受托人進(jìn)行保管和經(jīng)營(yíng)，造成納稅人與其財(cái)產(chǎn)或所得的分離，從而在法律形式上消除人與物之間的某種聯(lián)系因素，但又使得分離出去的財(cái)產(chǎn)或所得仍受到法律的保護(hù)。從而使委托人不再須就這部分財(cái)產(chǎn)及其產(chǎn)生的所得繳納財(cái)產(chǎn)稅和所得稅，就可以有效地規(guī)避其在居住國(guó)的納稅義務(wù)，因?yàn)榧{稅義務(wù)已由委托人轉(zhuǎn)給了受托人，受托人承擔(dān)的稅賦最終仍會(huì)轉(zhuǎn)給委托人，但如果委托人選擇一個(gè)處于低稅國(guó)的受托人，則其總體稅賦必然會(huì)降低。如新西蘭朗伊橋公司為躲避本國(guó)的所得稅，將其年度利潤(rùn)的70%轉(zhuǎn)移到巴哈馬群島的某一信托公司，由于巴哈馬群島是世界著名的自由港和避稅港，稅率比新西蘭低35%-50%，因此，新西蘭朗伊橋公司每年可以有效的躲避300萬(wàn)美元至470萬(wàn)美元的稅款。

三、利用物的流動(dòng)進(jìn)行避稅

在國(guó)際避稅中，資金、貨物或勞務(wù)的重要性毫不亞于人的流動(dòng)，在有些方面反而略勝一籌。這是因?yàn)槿说牧鲃?dòng)過于明顯，容易成為高稅國(guó)采取反避稅措施的主要打擊對(duì)象，相比之下，在某些避稅活動(dòng)中，資金、貨物和勞務(wù)流動(dòng)更為隱蔽，產(chǎn)生的效益有時(shí)比人員流動(dòng)產(chǎn)生的效益還好。但物的流動(dòng)的具體手段也相對(duì)復(fù)雜得多。

1、建立從事免稅活動(dòng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移貨物。一個(gè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)往往需要建立許多國(guó)外常設(shè)機(jī)構(gòu)，其中的一些常設(shè)機(jī)構(gòu)是專門從事免稅營(yíng)業(yè)活動(dòng)的。當(dāng)有的常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)根本就沒有關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)免稅的規(guī)定時(shí)，就可以把需要儲(chǔ)存或加工的貨物轉(zhuǎn)移到有關(guān)有免稅活動(dòng)規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)去，以達(dá)到避稅目的。

2、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)?？鐕?guó)公司總是要再考慮和權(quán)衡營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)出機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)入機(jī)構(gòu)所在國(guó)的不同稅賦和對(duì)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)不同的評(píng)估及計(jì)算方法，利用常設(shè)機(jī)構(gòu)之間營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，盡量減少現(xiàn)在的或?qū)淼募{稅義務(wù)。

3、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)虛構(gòu)財(cái)產(chǎn)租賃?？鐕?guó)公司利用與常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)的不同稅賦，通過財(cái)產(chǎn)的虛構(gòu)租賃，人為地轉(zhuǎn)移費(fèi)用，以達(dá)到避稅的目的。

4、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移勞務(wù)?？鐕?guó)公司的總部與常設(shè)機(jī)構(gòu)，或常設(shè)機(jī)構(gòu)之間時(shí)常會(huì)相互提供按規(guī)定不予扣除的勞務(wù)支出，如技術(shù)服務(wù)、廣告宣傳等。由于這些轉(zhuǎn)移的勞務(wù)支出不準(zhǔn)許從被轉(zhuǎn)入機(jī)構(gòu)的所得內(nèi)扣除，因此，當(dāng)這種勞務(wù)支出轉(zhuǎn)移時(shí)由高稅國(guó)轉(zhuǎn)向低稅國(guó)時(shí)，就可以被高稅國(guó)的轉(zhuǎn)出機(jī)構(gòu)加以利用，實(shí)現(xiàn)避稅。

5、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移管理費(fèi)用。國(guó)外常設(shè)機(jī)構(gòu)在多大程度上參與管理活動(dòng)，它應(yīng)負(fù)擔(dān)多少管理費(fèi)用，分享多少利潤(rùn)，是一個(gè)比較復(fù)雜的問題。有些國(guó)家的雙邊稅收協(xié)定對(duì)此有具體的規(guī)定。有的確定了固定的分享利潤(rùn)率，有的規(guī)定應(yīng)根據(jù)常設(shè)機(jī)構(gòu)參與管理活動(dòng)的程度來確定分享利潤(rùn)的比率。但是無論怎樣，都很容易被國(guó)際避稅者鉆空子。對(duì)于前者來說，要有一個(gè)合適的管理費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于后者來說，要找一個(gè)恰當(dāng)?shù)膮⑴c管理尺度。

6、利用常設(shè)機(jī)構(gòu)虧損?？鐕?guó)公司充分利用各國(guó)對(duì)待企業(yè)虧損的不同政策或規(guī)定，讓在最有利國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)在最有利的時(shí)候出現(xiàn)虧損，從而很好地達(dá)到避稅的目的。

海外公司是怎樣操作避稅的

一、海外公司注冊(cè)是怎樣操作避稅的，就離岸公司的操作來說(以香港公司為例)：先看你要不要退稅

1、要退稅的話，正常的找國(guó)內(nèi)有進(jìn)出口權(quán)的工廠出口或者找代理公司出口，以香港公司與客人接單，收取貨款后再轉(zhuǎn)給大陸公司讓對(duì)方辦理和退稅。 2、如果不要退稅，作買單的話，那么也是用香港公司去接單，然后讓你客戶貨款打到你香港公司賬戶，然后你可以直接把資金轉(zhuǎn)到大陸個(gè)人賬戶，然后自己去結(jié)匯，或者提外匯出來自己換匯。

注冊(cè)成立美國(guó)公司有哪些好處優(yōu)勢(shì)

注冊(cè)美國(guó)公司有諸多好處，所以才會(huì)有那么多企業(yè)家趨之若鶩，今天我就為大家分析一下注冊(cè)美國(guó)公司的好處：

1.對(duì)外貿(mào)易往來便利

注冊(cè)美國(guó)公司后，可以申請(qǐng)美國(guó)本土銀行賬戶、辦理美國(guó)聯(lián)邦稅號(hào)；

2.國(guó)際形象好，知名度高

美國(guó)是世界公認(rèn)的超級(jí)大國(guó)，注冊(cè)美國(guó)公司利于開拓海外業(yè)務(wù)，提升企業(yè)國(guó)際形象；

3.外匯自由

美國(guó)是不存在外匯管理制度的，對(duì)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)沒有限制，且政府也不指定專門的外匯銀行，幾乎所有的美國(guó)銀行和金融機(jī)構(gòu)都可以經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)；

4.合理避稅

外資公司可減少或免去稅額的政策，假如公司不在美國(guó)本土經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可免收公司的所得稅，公司股份稅及個(gè)人所得稅，只需要支付公司正常的年費(fèi)；

5.創(chuàng)業(yè)即可移民

美國(guó)創(chuàng)業(yè)可以獲得L1簽證，并且取得許多人夢(mèng)寐以求的“綠卡”；

6.注冊(cè)資本為零

注冊(cè)美國(guó)公司的資本無需實(shí)際到賬，政府不進(jìn)行驗(yàn)資；

7.對(duì)資料的保密性高

注冊(cè)美國(guó)公司有什么好處

1、提升國(guó)際品牌

美國(guó)企業(yè)在世界上有著實(shí)力雄厚、質(zhì)量?jī)?yōu)良、技術(shù)先進(jìn)的形象，因此選擇在美國(guó)注冊(cè)公司，常成為企業(yè)走向世界、開展跨國(guó)企業(yè)服務(wù)、提升企業(yè)國(guó)際形象的擇優(yōu)選擇。

在我們受理的美國(guó)公司注冊(cè)業(yè)務(wù)中，諸多的企業(yè)如高科技產(chǎn)業(yè)、儀器、設(shè)備、保健食品、化妝品、成衣等類型公司會(huì)選擇在美國(guó)注冊(cè)公司，再以美國(guó)公司授權(quán)給中國(guó)內(nèi)地/中國(guó)香港/東南亞等地生產(chǎn)，從而達(dá)到提高了產(chǎn)品形象，提高銷售附加值，同時(shí)以美國(guó)資本注冊(cè)國(guó)際商標(biāo)，在國(guó)內(nèi)合資經(jīng)營(yíng)，以利于市場(chǎng)開拓。

2、注冊(cè)便捷

美國(guó)公司的注冊(cè)程序非常簡(jiǎn)單，無須注冊(cè)人親赴美國(guó)就能注冊(cè)。注冊(cè)成立費(fèi)用低，并且沒有驗(yàn)資規(guī)定，注冊(cè)股本無需支付，資料保密性好，公司沒有名稱的限制，可以選擇任何喜歡的公司名稱，且前面可以冠以美國(guó)XX公司;在公司名稱后面冠以“協(xié)會(huì)、基金會(huì)、組織、學(xué)會(huì)/學(xué)院、聯(lián)邦/聯(lián)盟、企業(yè)聯(lián)合/財(cái)團(tuán)等”。公司管理也十分便捷，無須每年召開股東大會(huì)及董事會(huì)。

3、入駐跨境電商

注冊(cè)美國(guó)公司，申請(qǐng)美國(guó)銀行開戶，可以直接入駐美國(guó)電商平臺(tái)(Ebay、亞馬遜、沃爾瑪)，不出國(guó)門，離岸經(jīng)營(yíng)獲訂單。

4、減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)

美國(guó)的不同州有各自的法律條文和管理方法，且各州稅率不盡相同，這樣在美國(guó)注冊(cè)公司可選擇性更多。目前，美國(guó)有九個(gè)州不需繳納州個(gè)人所得稅。它們分別是：阿拉斯加州、佛羅里達(dá)州、內(nèi)華達(dá)州、新罕布什爾州、南達(dá)科他州、田納西州、德克薩斯州、華盛頓州、懷俄明州。

5、返程投資

有部分企業(yè)家通過成立美國(guó)公司后，再在中國(guó)內(nèi)地投資，成為外資企業(yè)或合資企業(yè)，享受外資企業(yè)的諸多優(yōu)惠政策，如減免稅收等。

6、便國(guó)際貿(mào)易

在美國(guó)設(shè)立公司，可免去出口產(chǎn)品申請(qǐng)配額等手續(xù)，可節(jié)省時(shí)間與關(guān)稅成本的支出。同時(shí)，美國(guó)公司經(jīng)營(yíng)不受外匯管制，資金進(jìn)出自由，部分州際稅務(wù)優(yōu)惠力度大，注冊(cè)美國(guó)公司能夠合理避稅，降低財(cái)務(wù)支出。

7、移民簽證，投資優(yōu)待

很多高凈值人士通過注冊(cè)美國(guó)公司，以美國(guó)公司股東 (股權(quán)，物業(yè)，資產(chǎn)) 身份，為自己提供赴美商務(wù)活動(dòng)的機(jī)會(huì)，也可以美國(guó)公司發(fā)邀請(qǐng)函，為你家人提供方便赴美簽證、子女留學(xué)、親友擔(dān)保、組團(tuán)商務(wù)考察，移民美國(guó)。注冊(cè)美國(guó)公司可獲得L1簽證，直接辦理“綠卡”，享有公立學(xué)校教育、當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保障，1人申請(qǐng)全家獲得綠卡。

請(qǐng)大家談?wù)効鐕?guó)公司是如何避稅的。

1.就稅率而言，同一種稅收有的國(guó)家實(shí)行比例稅，有的實(shí)行累進(jìn)稅。累進(jìn)稅又可分為超額累進(jìn)和全額累進(jìn)；而且免征額、累進(jìn)級(jí)距、稅率高低都干差萬(wàn)別。這就不可避免地帶來稅收負(fù)擔(dān)的差異，同時(shí)也為避稅者提供了避稅的客觀條件。

2.就稅基而言，各國(guó)也各不相同。例如，稅收優(yōu)惠政策的差別，扣除項(xiàng)目的不同規(guī)定，都會(huì)導(dǎo)致稅基的差異，避稅人將會(huì)盡可能地尋求稅基小的國(guó)家作為所得來源國(guó)。

3.各國(guó)之間課稅的程度和方式亦有差異。例如，絕大多數(shù)國(guó)家采用公司所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、資本利得稅并舉，而我國(guó)則基本不開征財(cái)產(chǎn)稅和資本利得稅。即使是相同名稱的稅種，其內(nèi)涵和外延也都存在差異。

4.各國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)的運(yùn)用不同。多數(shù)國(guó)家同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)，也有不少國(guó)家行使單一的管轄權(quán)。

5.各國(guó)避免重復(fù)征稅的方法不同，為國(guó)際避稅創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。各國(guó)采取的避免重復(fù)征稅的方法主要有抵免法、扣除法和免稅法。采用全額免稅法時(shí)，很容易為國(guó)際避稅創(chuàng)造機(jī)會(huì)。而采用綜合抵免限額的辦法，也導(dǎo)致跨國(guó)公司的國(guó)際避稅。

二、國(guó)際避稅的方式和方法

1.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)法避稅

所謂轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指跨國(guó)公司為了獲取企業(yè)集團(tuán)的整體最大利益，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易中，采用低于或高于市場(chǎng)正常交易價(jià)格的行為。利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，是跨國(guó)公司國(guó)際避稅采用的最常見方法?？鐕?guó)公司常常用這種手法來轉(zhuǎn)移高稅負(fù)國(guó)家中關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)，借以減少集團(tuán)的總體稅負(fù)，提高跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的整體利益。轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式多種多樣，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是通過控制原材料和零部件的價(jià)格高低以影響產(chǎn)品成本。

二是通過關(guān)聯(lián)公司的固定資產(chǎn)購(gòu)置與租賃，來影響其產(chǎn)品成本費(fèi)用。

三是通過對(duì)專利、專有技術(shù)，商標(biāo)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，控制收取特許權(quán)使用費(fèi)的高低，來影響關(guān)聯(lián)公司的成本和利潤(rùn)。

四是通過關(guān)聯(lián)公司之間收取較高或較低的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、貸款利息費(fèi)用、管理費(fèi)等轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

經(jīng)濟(jì)全球化使轉(zhuǎn)讓定價(jià)的運(yùn)用更為普遍和隱蔽，這對(duì)國(guó)家的稅收管轄權(quán)提出了挑戰(zhàn)。

2.濫用稅收優(yōu)惠政策避稅

發(fā)展中國(guó)家在經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中處于劣勢(shì)地位，為了吸引國(guó)際投資和先進(jìn)科技，我們制定了許多稅收優(yōu)惠政策和措施，以吸引跨國(guó)投資。所謂濫用各種稅收優(yōu)惠，主要是指跨國(guó)公司利用各國(guó)稅制的差異，以稅負(fù)較輕的投資經(jīng)營(yíng)形式和收入項(xiàng)目（即低稅點(diǎn)），達(dá)到最大限度地規(guī)避稅負(fù)的目的。我國(guó)近年來出現(xiàn)了大量外商濫用稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。例如，我國(guó)稅法規(guī)定，生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利年度起，可享受“二免三減半”的優(yōu)惠。由于規(guī)定的減免期是從盈利年度算起的，有些外商就千方百計(jì)推遲盈利年度的到來，使企業(yè)長(zhǎng)期處于無稅負(fù)狀態(tài)；或者在稅收減免期臨近期滿時(shí)，設(shè)法從原企業(yè)中分離一部分出去，成立新的外商投資企業(yè)，以謀求享受新的減免期優(yōu)惠。

值得注意的是，在我國(guó)現(xiàn)行涉外稅率較低的情況下，出現(xiàn)了所謂“逆向避稅”現(xiàn)象。逆向避稅是指跨國(guó)企業(yè)利用發(fā)展中國(guó)家的稅收優(yōu)惠，規(guī)避投資所在國(guó)相對(duì)較輕的稅負(fù)，而將利潤(rùn)所得在居住國(guó)繳納相對(duì)較重的稅負(fù)。表面看來，納稅人承擔(dān)重稅這種情況不合情理，但真實(shí)原因是跨國(guó)公司決策層為了獨(dú)占稅后利潤(rùn)。這樣做雖然稅負(fù)有所增加，但是卻避免了與投資所在國(guó)分享利潤(rùn)。

3.利用資本弱化的方式避稅

資本弱化的表現(xiàn)一般有兩個(gè)方面：一是資本結(jié)構(gòu)不合理，在公司設(shè)立時(shí)就存在出資不到位，借入資金過多，甚至虛假出資；二是公司設(shè)置后資本金實(shí)質(zhì)減少，跨國(guó)公司抽取資金而不是充實(shí)資本?？鐕?guó)納稅人往往利用資本弱化的第二個(gè)方面進(jìn)行國(guó)際避稅。

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)公司支付的利息，稅法一般允許作為費(fèi)用抵扣，而支付的股息則不得扣除，需計(jì)入應(yīng)稅所得總額中去。這使得許多跨國(guó)納稅人在為投資經(jīng)營(yíng)而籌措資金時(shí)，常?？桃庠O(shè)計(jì)資金來源結(jié)構(gòu)，千方百計(jì)表現(xiàn)為舉債投資，加大借入資金比例，擴(kuò)大債務(wù)與產(chǎn)權(quán)的比率，造成“資本弱化”。在我國(guó)涉外企業(yè)中，外商自有資金一般所占比重都較低，即使在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模過程中，也盡量運(yùn)用國(guó)內(nèi)外銀行貸款作為投入資本，從而降低稅務(wù)成本，最終達(dá)到避稅目的。我國(guó)加入世貿(mào)組織后，當(dāng)某些收入或費(fèi)用項(xiàng)目變化彈性較大，可由跨國(guó)納稅人自行控制時(shí)，也極可能成為被跨國(guó)納稅人用來避稅的工具。例如，我國(guó)外匯牌價(jià)與調(diào)劑價(jià)的價(jià)差很大，而我國(guó)稅法及會(huì)計(jì)制度規(guī)章規(guī)定，涉外企業(yè)外匯調(diào)劑發(fā)生的實(shí)際價(jià)差，可作為匯兌損益計(jì)算，相應(yīng)在企業(yè)應(yīng)納稅所得中予以抵扣。

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